Доходы тсж — это что такое, что является прибылью, а также как ведется учет расходов в бухгалтерии, то есть какова учетная политика товарищества?

  • Несмотря на то, что целью создания товарищества не является ведение коммерческой деятельности, ТСЖ — юридическое лицо, которое имеет свои доходы.
  • Любые денежные поступления и расходы организации должны проходить под грамотным бухгалтерским сопровождением и фиксироваться в отчётности.
  • Далее наши эксперты расскажут, что входит в понятие бухгалтерского учета в контексте ТСЖ, как вести правильно этот учет, какие нормативные документы лежат в основе и на что стоит обратить пристальное внимание.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-82. Это быстро и бесплатно!

Показать содержание

Какими законами надо руководствоваться?

В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности.

Для бухгалтерского отдела ТСЖ, основными документами при ведении бухучета являются:

В случае применения этих документов к ТСЖ имеется оговорка. Дело в том, что товарищество – это некоммерческая организация, а, следовательно, оно не ставит целью осуществление коммерческой деятельности, т. е. получение прибыли.

Однако прибыль может быть получена, но только с условием решения тех задач, которые поставлены перед добровольным объединением. Налоговый статус товарищества – юридическое лицо.

Учетная политика ТСЖ при УСН

Ответственный за ведение политики — главный бухгалтер организации или председатель правления. Бухгалтер готовит план учётной политики и предоставляет его на согласование председателю не позже чем через 90 дней с момента регистрации организации в госорганах.

Корректировка учётной политики возможна в условиях изменения требований основополагающих документов или в случае смены условий деятельности товарищества. Внесение поправок должно осуществляться в начале финансового года.

Учётная политика товарищества с упрощённой системой налогообложения (УСН) имеет свои особенности. В качестве основных составляющих элементов в учетную политику ТСЖ должны быть включены следующие позиции:

  1. Оценка активов, обязательств и способы проведения этой оценки.
  2. Инвентаризация имущества, собственности и долговых обязательств.
  3. План счетов.
  4. Регистры и документы для внутренней отчётности. Все операции по финансово-хозяйственной деятельности фиксируются на соответствующих счетах и оформляются в соответствии с требованиями к первичным учётным документам. Каждый из документов должен содержать подпись председателя правления.
  5. Правила обращения отчётных документов.
  6. Способы обработки информации (используемые программы, в том числе, для выписки счетов).
  7. Контроль и учёт за ведением хозяйственной деятельности.

Внимание! Ведение бухгалтерского отчёта для правления ТСЖ является обязательной функцией согласно п.7 ст.148 ЖК РФ.

Под учёт попадают основные и нематериальные средства. Налогового Кодекс РФ, в главе 26.2, определяет ведение учёта доходов и расходов. При этом, согласно ст.29 ФЗ №7 «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996, ТСЖ не обязано предоставлять годовой отчёт и бухгалтерский баланс.

На основании пп.1 п.2 , ст.251 НК РФ, в целях упрощения системы налогообложения, для организаций с УСН приняты следующие условия:

  • в качестве объекта УСН рассматриваются доходы;
  • деньги признаются доходом ТСЖ с момента их поступления на счет товарищества;
  • членские, вступительные и паевые взносы, пожертвования, взносы на действия в рамках устава не считаются доходом;
  • отчисления для формирования фонда капитального и текущего ремонта не являются доходом;
  • если товарищество выполняет представительские функции, то средства, поступившие на его счёт, не учитываются при определении размера налога.

При формировании налога для ТСЖ, в расчёт принимаются такие денежные поступления:

  1. От продажи товаров или площадей.
  2. От приобретения имущественных прав.
  3. Поступления от лиц, не являющихся участниками, учредителями данного товарищества.

Расходы, которые формируются в рамках уставной деятельности ТСЖ (то есть если они используются на услуги по содержанию или ремонту собственности), не включаются в налогооблагаемые статьи, но налогообложению подлежат расходы, выходящие за пределы утверждённой сметы на виды уставной деятельности.

Обратите внимание! Для разделения налогооблагаемых и не подлежащих обложение налогом статей следует вести раздельный учёт доходов/расходов в произвольной форме, которая должна быть утверждена председателем правления.

Скачать образец учетной политики ТСЖ при УСН

Бухгалтерский учет в ТСЖ

В сферу деятельности бухгалтера ТСЖ входит:

  • выполнение текущей работы;
  • составление планов и формирование бюджета;
  • отчётная деятельность.

Ведение бухгалтерского учета в ТСЖ состоит из таких основных этапов:

  1. Создание и разработка учетной политики.
  2. Составление сметы.
  3. Учет хозяйственной деятельности.
  4. Составление бюджета.

Планы счетов готовятся в соответствии с уставной и предпринимательской деятельностью и являются приложением к учётной политике товарищества. Их главное предназначение – детализация и расшифровка информации по доходным и расходным статьям.

Справка! Наименования счетов первого порядка сохраняются, а субсчета нумеруются и именуются в соответствии с особенностями ведения деятельности ТСЖ.

Рекомендации по составлению и ведению рабочих планов счетов в ТСЖ предоставлены в ст.3 Приказа Госстроя РФ N17-45. Способ ведения планов должен оптимально соответствовать установленным правилам и максимально полно отражать все виды хозяйственной жизни ТСЖ.

Определение сметы по доходам и расходам

Доходы ТСЖ - это что такое, что является прибылью, а также как ведется учет расходов в бухгалтерии, то есть какова учетная политика товарищества?Главным критерием, который определяет всю учетную политику, является доходно-расходная смета ТСЖ. Этот документ должен быть максимально детализирован особенно в части расходования средств.

Для наглядности ведения учёта расходов к субсчетам счёта 20 добавляются аналитические счета — по сути, расшифровки затрат на те или иные цели.

В счетах указываются такие данные:

  • расходы на зарплату и выплату налогов,
  • накладные затраты,
  • стоимость обслуживания территории и помещений,
  • объёмы, выделенные на проведение капитального ремонта и благоустройство территории, а также на формирование резервов и прочие расходы.

Доходные статьи

Согласно п.2 ст.151 ЖК РФ, базой для формирования доходных статей при УСН, являются такие доходы ТСЖ:

  1. Целевые поступления, каковыми являются членские, первоначальные и паевые взносы, направляемые на покрытие расходов по содержанию общественной собственности.
  2. Коммунальные платежи от жильцов.
  3. Субсидии, выделяемые на содержание общественной собственности, обеспечение коммунальными услугами и проведение текущего и капитального ремонтов.
  4. Пожертвования.
  5. Доходы от реализации имущественных прав и продажи, аренды помещений и территорий, которые отражаются в счёте 91.

Ведение учёта хозяйственной деятельности

Операции по получению доходов и расходов должны фиксироваться для того, чтобы понимать, какие статьи подпадают под действие УСН, а какие – нет.

Предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению в условиях УСН, считаются:

  • услуги, оказываемые членам ТСЖ, не связанные с обслуживанием и ремонтом общественной собственности, например, установка оборудования;
  • продажа или сдача в аренду помещений и территорий;
  • продажа товаров и услуг;
  • прочие доходы, согласно статьям 249 и 250 НК РФ.

Справка! Коммунальные платежи являются объектом продажи услуг и поэтому они подлежат включению в книгу по учету хозяйственной деятельности.

Доходы принимаются в расчёт независимо от их формы – денежной или натуральной.

Регистры бухучета

Задачей регистров является систематизирование информации, накапливаемой с поступлением первичных учётных документов. Эти документы группируются и логично вписываются в регистры, где разносятся по синтетическим и аналитическим счетам.

Ведение хозяйственных операций с учётом активов и обязательств осуществляется их фиксацией на счетах, которые взаимно корреспондируются. Эти счета присутствуют в рабочем плане.

При достаточно высокой степени модификации счетов, стоит придерживаться методологической основы бухучёта на базе двойной записи с проведением всех первичных учётных документов и систематизацией данных, облегчающих контроль за хозяйственной деятельностью ТСЖ.

  1. В ТСЖ может быть использована кастомизированная форма бухучёта, учитывающая индивидуальные особенности данного товарищества.
  2. В качестве основного регистра выступает оборотная ведомость, которая включает все счета ТСЖ в соответствии с рабочим планом счетов и с ежемесячным указанием сальдо.
  3. Помимо оборотной ведомости, существуют и другие регистры-ведомости учёта, утвержденные Приказом Госстроя РФ N17-45:
основных средств и амортизационных отчислений по ним В-1
запасов и НДС В-2
затрат на производство В-3
денежных средств и фондов В-4
расчётов и пр. операций В-5
реализации В-6
расчётов с поставщиками В-7
оплаты труда В-8
ведомость В-9

По статьям доходов и расходов ведется учёт не только по синтетическим, но и по аналитическим счетам. Основными учётными регистрами с 1999 г. являются:

сч. 86 Целевые поступления
сч. 96 Расходы по уставной деятельности
сч. 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
сч. 51 Расчетный счет в банке
сч. 50 Кассовая книга
сч. 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
сч. 70, 71, 73 Расчеты с персоналом и подотчётными лицами
сч. 68, 69 Налоги и социальные фонды
сч. 62 Расчеты с заказчиками услуг
сч. 60 Расчёты с энергопоставляющими предприятиями
сч. 20 домового хозяйства и капремонт
сч. 82 Резервный капитал

Книга учета хозяйственной деятельности и таблица хозяйственных операций

  • Каждая из проведённых хозяйственных операций должна регистрироваться в книге учёта хоздеятельности в специальной таблице, где указаны дебетовые и кредетовые позиции и ясна взаимосвязь между операциями и регистрами.
  • Для ТСЖ с УСН расходы в рамках уставной деятельности фиксируются в колонке дебет, где обозначается источник.
  • Рассмотрим, пример заполнения книги учета хозяйственных операций ТСЖ, в котором всеми собственниками дома были выплачены паевые взносы.
  • Операция проведена по субсчёту 01-1, Жилищный фонд…, сальдо которого стало нулевым, как и счёт 86, Целевое финансирование (строка #6).

Далее были проведены операции по расчёту с поставщиками, в дебетовой позиции — 60, в кредитовой – 51, что означает расчёт был проведён зачислением на счёт в банке. В самой последней строке таблицы указано перечисление средств 86-1, Целевые поступления, на счёт 60, Поставщики.

Из заполненной таблицы становится понятно, какие счета являются источниками (дебет), а какие получателями (кредит):

хозяйственной операции Дебет Кредит
Начислены паевые взносы членов ЖСК 76 86
Внесена часть паевых взносов 51 76
Отражены расходы по строительству дома 08-3 60
Оплачены расходы по строительству 60 51
Завершенное строительство принято по акту и зарегистрировано 01-1 08-3
Членом ЖСК полностью выплачен паевой взнос (стоимость жилфонда) 01-9 01-1
Стоимость выбывшего жилищного фонда списана с баланса 86 01-9
Начислено за обслуживание коллективной 86-1 60-3
Отражена скидка в оплате услуг (п.4) 60-3 86-2
Начислено за услуги городской радиотрансляционной сети 86-1 60-4

При заполнении книги следует помнить о том, что если ТСЖ ведёт ещё и предпринимательскую деятельность, то следует разделить основные средства в зависимости от направления их использования, т. е. счёт 01, должен содержать субсчёт 01-2 для операций в рамках устава, а субсчёт 01-3 будет отведён для предпринимательства.

Формирование бюджета

Планирование доходов и расходов позволяет оптимизировать хозяйственную деятельность ТСЖ. С этой целью бухгалтер формирует бюджет на следующий отчётный период.

При составлении будущего бюджета, следует принять во внимание следующие пункты:

  1. Доходы ТСЖ - это что такое, что является прибылью, а также как ведется учет расходов в бухгалтерии, то есть какова учетная политика товарищества?Состав и выполнение предыдущих бюджетов.
  2. Состояние основных средств.
  3. Возможное влияние инфляции.
  4. Регулярность поступления доходов.
  5. Состояние обязательств.
  6. Возможные субсидии.
  7. Положительное или отрицательное сальдо предыдущего периода.
  8. Остатки материальных и финансовых средств.
  1. Поскольку с момента регистрации в госорганах, ТСЖ является юридическим лицом, не ведущим коммерческую деятельность, то оно обязано вести бухучёт своей хозяйственной деятельности согласно федеральным законам, требованиям Налогового и Жилищного Кодексов и в соответствии с утвержденными правилами и инструкциями.
  2. Подразумевается не только проводка и достоверное отражение всех доходов и расходов, но и предоставление отчётности в фискальные и статистические органы, а также уплата социальных взносов.
  3. Посмотрев видео, вы ознакомитесь с особенностями ведения бухучета в ТСЖ:

Источник: https://101urist.com/nedvizhimost/uprav-mkd/tszh/buhuchet.html

Тсж – интернатура

    Термин «учетная политика» пришел к нам из международных стандартов по бухгалтерскому учету. В 1992 г.

вышло Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской федерации, в котором всем организациям предписывалось формирование учетной политики.

О важности этих вопросов для современной бухгалтерии свидетельствует тот факт, что первым российским стандартом по бухгалтерскому учету стал стандарт, касающийся учетной политики (ПБУ 1/94 «Учетная политика предприятия», в новой редакции – ПБУ 1/2008).

   Учетная политика ТСЖ «……….» на 2012 год

     1.Общие положения

     1.1.ТСЖ «…….», основанное на членстве добровольное объединение собственников помещений для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации, владения, в установленных законодательством, пределах распоряжения этим имуществом.

     1.2. ТСЖ «……» является негосударственной некоммерческой организацией, не преследующей извлечения прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

     1.3. Предметом основной (уставной)деятельности ТСЖ, является содержание, обслуживание, сохранение, текущий и капитальный ремонт общего имущества и управление общим имуществом. Состав общего имущества в многоквартирном доме определен Жилищным кодексом РФ (ст.36).

     1.4.

Бухгалтерский учет в ТСЖ ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными документами.

     1.5. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, несет председатель правления ТСЖ.

     1.6. Ведение бухгалтерского учета и своевременное предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки, осуществляет бухгалтер ТСЖ.

     1.7. ТСЖ «…….» зарегистрировано в ____________г. Свидетельство №_________.

Читайте также:  Как оплатить квитанцию за капитальный ремонт (капремонт) через сбербанк: банковской картой через терминал, банкомат или в офисе банка

     2.Целевые поступления

     2.1.Основным источником финансирования ТСЖ служат целевые поступления на содержание товарищества и ведение уставной деятельности.

     К целевым поступлениям относятся вступительные взносы, членские взносы и ассигнования из бюджета.

     Вступительные взносы – денежные средства, вносимые на покрытие расходов, связанных с появлением новых собственников помещений (в том числе приемом новых членов ТСЖ).

     Членские взносы – обязательные платежи, вносимые членами ТСЖ (собственниками жилых и нежилых помещений) на покрытие расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества. Членские взносы делятся на текущие – ежемесячно вносимые на покрытие предусмотренных сметой расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества и дополнительные – вносимые на покрытие перерасхода по смете.

     Ассигнования из бюджета – целевые поступления из бюджета в виде субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества ( в том числе, на проведение капитального ремонта), субсидий на компенсацию льгот и другие.

     2.2. Все целевые поступления отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Для каждого вида целевых поступлений к счету 86 открыт субсчет.

      2.3. Суммы превышения целевых поступлений над расходами, как и суммы превышения расходов над целевыми поступлениями засчитываются или добираются в последующие отчетные периоды. Указанные суммы на финансовые результаты деятельности ТСЖ не относятся и на счете 99 «Прибыли и убытки» не учитываются.

     2.4. Целевые средства могут поступать, как на расчетный счет, так и в кассу ТСЖ. При этом, остаток наличных денежных средств в кассе на конец дня не должен превышать установленного, по согласованию с банком , лимита.

     2.5. Расходование целевых поступлений осуществляется, согласно смете, утвержденной общим собранием собственников помещений.

     2.6. Сметой предусмотрено создание и пополнение резервов на текущий и капитальный ремонт общего имущества, на восстановление основных средств, других резервов, в целях уставной деятельности ТСЖ.

     2.7. Суммы, уплаченные собственниками, но не поступившие на расчетный счет ТСЖ, считаются не уплаченными.

     2.8. Ошибочно поступившие на расчетный счет ТСЖ суммы, не выясненные и не истребованные в течение трех лет, считаются безнадежно невыясненными и признаются прочим доходом.

     3. Взносы собственников, не являющихся членами ТСЖ

     3.1. Собственники помещений, не являющиеся членами ТСЖ, в соответствии с п.8 ст.138 ЖК РФ выступают, по отношению к ТСЖ, в роли доверителей. Их взносы, на осуществление уставной деятельности, представляют собой обязательные платежи, направляемые поверенному (товариществу) в счет возмещения затрат по обеспечению эксплуатации общего имущества.

     3.2. Размер взносов собственников —  не членов ТСЖ, определяется аналогично размеру членских взносов ТСЖ, то есть в соответствии с требованием ст.249 ГК РФ и ст.39 ЖК РФ.

     3.3. Взносы собственников – не членов ТСЖ начисляются по дебету счета 76-1 «Расчеты с собственниками» в корреспонденции со счетом 76-5 «Расчеты по взносам не членов ТСЖ.

При этом, по кредиту счета 76-5 образуется обязательство ТСЖ перед собственниками по использованию начисленных взносов, строго по назначению, то есть, на покрытие предусмотренных сметой расходов по обеспечению эксплуатации общего имущества.

     Ежемесячно, счет 76-5 дебетуется на долю месячных сметных расходов, приходящихся на собственников – не членов ТСЖ, в корреспонденции со счетом 96-1 «Расходы по смете» (см.п.8.2).

     4. Коммунальные платежи

     4.1. На расчетный счет ТСЖ поступают, также от собственников, обязательные платежи за оказываемые им коммунальные и иные услуги (коммунальные платежи).

     4.2. Коммунальные услуги оказываются собственникам помещений соответствующими обслуживающими (ресурсоснабжающими) организациями.

     4.3. ТСЖ не является абонентом коммунальных и иных услуг. При заключении договоров на оказание коммунальных и иных услуг ТСЖ выступает, как представитель всех собственников, действуя в их интересах и за их счет (ч.8 ст.138 ЖК РФ).

     4.4. Коммунальные платежи собственников начисляются по дебету счета 76-1 «Расчеты с собственниками» в корреспонденции со счетом 76-4 «Расчеты по коммунальным платежам», как транзитные платежи.

При этом, по кредиту счета 76-4 образуется обязательство ТСЖ перед собственниками по использованию начисленных коммунальных платежей для расчетов с обслуживающими организациями.

При начислении платежей, указанным организациям, счет 76-4 дебетуется в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

     4.5. В конце отчетного года, излишне начисленные коммунальные платежи (кредитовое сальдо по счету 76-4)сторнируется либо, по решению общего собрания ТСЖ, используются по назначению в последующих отчетных периодах.

     5. Учет основных средств

     5.1. Жилищный фонд и нежилые помещения, принадлежащие собственникам, не отражаются на балансе ТСЖ.

     5.2. Основные средства ТСЖ учитываются на субсчете 01.2 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

     5.3. По основным средствам, используемым для уставной деятельности, амортизация не начисляется и счет 02 не используется. Износ по указанному имуществу отражается на забалансовом счете 010 в конце каждого месяца.

     5.4. По основным средствам, используемым для предпринимательской деятельности, амортизация начисляется в общеустановленном порядке, с использованием счета 02.

     5.5. Износ и амортизация по установленным нормам в течение срока полезного использования основных средств с применением линейного (пропорционального) метода.

     5.6. Сумма дооценки основных средств, используемых для уставной деятельности, относится на увеличение целевых поступлений (кредит счета 86, соответствующий субсчет). Сумма дооценки основных средств, используемых для предпринимательской деятельности, относится на добавочный капитал (кредит счета 83).

     5.7. Износ основных средств, используемых для уставной деятельности, покрывается за счет членских взносов (резерв на восстановление прочих основных средств).

     5.8. Объекты основных средств стоимостью в пределах 20000 рублей за единицу списываются на расходы по смете (на производственные затраты, при осуществлении предпринимательской деятельности) сразу при их вводе в эксплуатацию. Износ (амортизация) по указанным объектам не начисляется. В целях обеспечения их сохранности, организуется соответствующий оперативный учет и контроль.

     6. Учет нематериальных активов

     6.1 Нематериальные активы принимаются к учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

     6.2. По нематериальным активам, используемым для уставной деятельности, износ и амортизация не начисляются.

     6.3. По нематериальным активам, используемым для предпринимательской деятельности, амортизация списывается непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы» без использовани счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

    6.4. Величина амортизационных отчислений по указанным нематериальным активам определяется линейным методом на основе срока полезного использования, установленного ТСЖ.

     7. Учет материалов

     7.1. Материалы приобретаются в объемах, регламентируемых сметой.

     7.2. Складской учет материалов не предусмотрен.

     7.3. Синтетический учет материалов, используемых для уставной деятельности, не предусмотрен. Вся стоимость приобретенных материалов относится на расходы по смете сразу по их приобретении.

     7.4. Материалы, используемые в предпринимательской деятельности, отражаются на счете 10 по их фактической стоимости.

     7.5. Оперативный учет затрат на приобретение материалов, используемых для уставной деятельности, ведется в сопоставлении с соответствующими статьями сметы. Контроль за сохранностью материалов осуществляется в административном порядке до их полного использования.

     8. Учет текущих расходов по уставной деятельности

     8.1 Все расходы по ведению уставной деятельности, то есть, расходы по обеспечению эксплуатации общего имущества, предусматриваются в смете, утверждаемой на календарный год.

     8.2. Для отражения расходов по уставной деятельности счета производственных затрат не используются. Начисления и фактические расходы по смете отражаются на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв расходов по смете свозможностью сохранения по данному субсчету как кредитового (экономия по смете), так и дебетового (перерасход по смете) сальдо.

     В начале каждого месяца пополняется резерв расходов по смете на величину предусмотренного сметой, месячного объема расходов.

Для этого, дебетуются счета 86-1 «Целевые поступления собственников» и 76-5 «Расчеты с собственниками – не членами ТСЖ», а при наличии у ТСЖ нераспределенной прибыли от предпринимательской деятельности – также и счет 84-1) в корреспонденции со счетом 96-1 «Расходы по смете».

     Начисляемые фактические расходы по уставной деятельности отражаются по дебету счета 96-1 «Расходы по смете» в корреспонденции со счетами 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному стахованию и обеспечению», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

     9. Предпринимательская деятельность

     9.1. Учет затрат при осуществлении предпринимательской деятельности ведется без их разделения на прямые и косвенные.

     9.2. Обеспечивается требование раздельного учета уставной и предпринимательской деятельности.

     9.3. Прочие доходы и расходы, связанные с объектом аренды, отражаются непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по общим правилам.

     9.4. Расходы по объекту аренды ( в том числе коммунальные услуги, потребляемые арендатором) полностью покрываются арендной платой и отдельно к оплате арендатору не предъявляются.

     9.5. Использование прибыли, остающейся в распоряжении ТСЖ (чистой прибыли), отражается по дебету счета 84 в том отчетном периоде, когда это имело место. Для этой цели открыт субсчет 84-2 «Использование чистой прибыли в течение года».

     10. Рабочий план счетов

     10.1.Рабочий план счетов сформирован на основе общего Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 92н.

     10.2. При формировании рабочего плана счетов учтены следующие требования:

  •      для использованных счетов первого порядка созранены их наименованияв соответствии с общим Планом счетов;
  •      нумерация и наименование субсчетов учитывают специфику деятельности ТСЖ и ведения бухгалтерского учета.
  •      11. Форма и регистры бухгалтерского учета

     11.1. Для ТСЖ принята модифицированная форма бухгалтерского учета с использованием следующих регистров:

     журнал хозяйственных операций;

     оборотная ведомость по счетам с определением сальдо на начало каждого месяца.

     11.2. Аналитический учет ведется по следующим регистрам:

  1.      Целевые поступления (счет 86).
  2.      Смета (счет 96-1).
  3.      Расчеты по платежам собственников (счет 76-1).
  4.      Расчетный счет в банке (счет 51).
  5.      Кассовая книга (счет 50).
  6.      Поставщики (счет 60).
  7.      Расчеты с персоналом (счета 70,71,73)
  8.      Налоги и взносы (счета 68,69).
  9.      Расчеты с арендатором (счет 76-6).
  10.      Прибыль (счет 84).
  11.      12. Налогообложение

     12.1. В ТСЖ применяется общий режим налогообложения.

     12.1. В ТСЖ применяется упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

     12.2. Для целей налогообложения доходы признаются по моменту начисления (поступления) денежных средств).

     12.3. Взносы на содержание, обслуживание и ремонт общего имущества относятся к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы (п.3 ст.39; п.1 ст.146; подп.9 п.1 ст.251; п.2 ст.251 НК РФ).

     12.4. Коммунальные платежи не подлежат включению в налоговую базу, так как для ТСЖ они не являются доходом.

     12.5. Расходами для целей налогообложения признаются только те затраты, которые не предусмотрены сметой на ведение уставной деятельности и без которых невозможно получение соответствующего дохода.

     12.6. При отражении операций по НДС к возмещению принимаются лишь те фактически уплаченные суммы НДС, которые связаны с признанными расходами для целей налогообложения.

     12.7. В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ взносы собственников на осуществление кооперативом (товариществом) основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не являются реализацией и, согласно подп.1 п.2 ст.146, не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

     12.8. В соответствии с подп.9 п.1 ст. 251 НК РФ имущество (включая денежные средства), поступившее поверенному (товариществу, кооперативу)на основе представительства, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

  • ВЕРНУТЬСЯ В НАЧАЛО ТЕКСТА
  • ПЕРЕЙТИ В ОПИСАНИЕ СОЗДАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ
  • ВЕРНУТЬСЯ НА ГЛАВНУЮ СТРАНИЦУ

Источник: http://tsg-internatura.ru/organizacia-deatelnosti-tsg/buhgalterskiy-uchet-v-tszh/finansovaya-deyatelnost-tszh/uchetnaya-politika-tszh/ucetnaa

Бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ (ТСН): проводки, документы, льготы

Владельцы жилья в многоквартирных домах, объединяясь для управления им, организовывают ТСЖ (товарищества собственников жилья).

Деятельность такой некоммерческой организации требует обязательного бухгалтерского учета и контроля за соблюдением закона.

По каким правилам осуществляется учет имущества и обязательств ТСЖ? Что является объектом налогообложения? В статье расскажем про бухучет в ТСЖ (ТСН), рассмотрим порядок учета и налогообложения при общей и упрощенной системах.

Цель создания товарищества собственников жилья

ТСЖ образуется для эффективного управления недвижимостью, принадлежащей участникам этого объединения. В товарищества чаще всего объединяются собственники жилья в многоквартирных домах, но не возбраняется это для владельцев частных домов, расположенных на соседних участках.

ТСЖ формируется для:

  • поддержания имущества собственников в должном состоянии;
  • своевременного его ремонта;
  • создания условий комфортного проживания.

Кроме того, товариществу не запрещается занятие коммерческой деятельностью и получение дохода. Это могут быть мелкие платные услуги по ремонту для жильцов товарищества, предоставление в наем недвижимости, размещение рекламы и т.д.

Источники средств товарищества

Средства товарищества могут формироваться за счет:

  • членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
  • субсидий;
  • доходов от коммерческой деятельности организации.
Читайте также:  Образец договора дарения земельного участка: как оформить, нюансы дарения земли с домом

Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии.  При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.

Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.

ТСЖ может осуществлять:

  • обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
  • строительство дополнительной недвижимости;
  • предоставление помещений в наем.

Выручка, которая поступает на счета организации от этого, формирует специальные фонды. Расходовать ее можно по тем направлениям, которые предусмотрены уставом товарищества.

Бухгалтерская отчетность товарищества

В соответствии с законодательством по бухгалтерскому учету ТСЖ обязано формировать и предоставлять отчетность в налоговые службы, Пенсионный фонд, органы статистики. Бухгалтерская отчетность товарищества за год включает:

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • отчет о целевом использовании денежных средств.

Обязанность ведения бухучета и формирования отчетности сохраняется за ТСЖ, даже если оно не ведет коммерческую деятельность и применяет УСН. Кроме вышеперечисленных форм ТСЖ обязано вести реестр членов товарищества.

Налоговый учет товарищества собственников жилья

Особенности учета при режиме УСН

В большинстве случаев ТСЖ предпочитает упрощенную систему. Основное преимущество упрощенки для ТСЖ – понижение страховых взносов (ставка 20%) Бухгалтер ТСЖ должен различать поступления, которые относятся к доходам, и суммы, не попадающие под это определение и, соответственно, под  налогообложение.

Не относятся к доходам товарищества при УСН следующие поступления:

  • взносы;
  • от собственников на содержание имущества;
  • из бюджета на ремонт недвижимости, в том числе капитальный.

Согласно уставу ТСЖ основной целью его создания является содержание общей недвижимости, предоставление коммунальных услуг членам товарищества.

Поэтому все денежные средства, полученные товариществом на такие цели, не относятся к  доходам организации. Необходимо учесть, что денежные средства, поступающие на указанные цели, от членов ТСЖ к доходам не относятся. Но средства, полученные на эти же цели от лиц, не являющихся членами товарищества, к доходам относятся и подлежат налогообложению.

Денежные поступления, подлежащие и не подлежащие налогообложению, необходимо учитывать раздельно. Также важно обеспечить раздельный учет расходов средств, полученных в качестве целевых поступлений. Поэтому к приоритетным направлениям работы бухгалтера ТСЖ относится составление сметы расходов и распределения затрат, организация аналитического учета издержек организации.

Уплата налогов при использовании режима ОСНО

ТСЖ, применяющие ОСНО, являются плательщиками налога на прибыль и НДС.

  1. Налог на прибыль. От начисления и уплаты этого налога освобождаются средства, относящиеся к целевому финансированию. Это суммы, поступившие от владельцев жилья в товариществе на ремонт и подержание помещений ТСЖ в должном состоянии. Все доходы и расходы ТСЖ должны учитывать обособленно. Если такое условие не соблюдается, то суммы целевого финансирования подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Под налогообложение не попадают вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, средства в резерве на ремонт. Налоговый учет сумм в ТСЖ, поступивших  в качестве дохода, не имеет отличий от учета в иных организациях, осуществляющих коммерческую деятельность.
  2. НДС. ТСЖ, не применяющие специальные налоговые режимы, относятся к плательщикам НДС. Этим налогом не облагаются целевые средства, поступление которых не определено коммерческой деятельностью организации. Для товариществ по НДС установлены льготы. Продажа услуг ТСЖ по содержанию, ремонту помещений НДС не облагается.

Отражение операций на счетах ТСЖ: проводки

Хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета отражаются так:

Корреспонденция счетов операции
Дебет Кредит
76 86 Задолженность члена товарищества по взносам
62 90 Задолженность владельца имущества, не вступившего в товарищество
26 70, 69,02, 10 Расходы на содержание имущества ТСЖ
26 68 Начисление единого налога при УСН
26 60 Затраты на содержание помещений товарищества (услуги сторонних поставщиков)
86, 20 26 Распределены затраты между членами ТСЖ и собственниками помещений, не вступившими в товарищество
90 20 Списаны расходы на содержание имущества, не принадлежащего членам ТСЖ
90 51 Банковские расходы
99 84 Реформация баланса (в случае, когда финансовый результат – прибыль)
84 86 Пополнение средств целевого финансирования за счет нераспределенной прибыли
76, 62 84 Предъявлен убыток к покрытию
86,20 96 Создание ремонтного фонда

Пример 1. В результате коммерческой деятельности товарищества за год сформировался финансовый результат  – прибыль в сумме 3000 рублей. Эту сумму в соответствии с решением членов ТСЖ израсходовали на благоустройство площадки во дворе дома. В бухгалтерском учете товарищества сделаны следующие записи:

Корреспонденция счетов Сумма операции
Дебет Кредит
84 86 3000 Прибыль от коммерческой деятельности включена в средства целевого финансирования
26 60 3000 Затраты на благоустройство площадки (выполняется силами подрядчика)
60 51 3000 Перечислено подрядчику за работы по благоустройству площадки
86 26 3000 Списание средств целевого финансирования, использованных по назначению
012 3000 Сооруженная площадка поставлена на учет

Выбор налогового режима для ТСЖ

ТСЖ имеет возможность выбора режима налогообложения. Это может быть и ОСНО, и УСН. Если организация после регистрации не заявила в письменной форме о желании применять специальные режимы, то она автоматически остается на ОСНО. Читайте также статью: → “Переход с УСН на ОСНО».

В случае, когда ТСЖ предоставило налоговым службам письменное заявление установленного образца, при соблюдении определенных условий ему разрешается применение УСН. Это дает товариществу ряд таких преимуществ, как освобождение от уплаты налога:

  • на имущества;
  • на прибыль;
  • НДС.

Избрав «упрощенку» ТСЖ может выбрать базу налогообложения. Это может быть:

  • доход по ставке 6%;
  • доход – расход по ставке 15%.

При выборе наиболее выгодного варианта следует учитывать определенные нюансы. Выбирая в качестве налогообложения доход по ставке 6%, налогоплательщик получает преимущество в простоте расчета. Но при этом важно правильно учесть все доходы, а также затраты, способные уменьшить величину налога (больничные, страховые выплаты).

При выборе налогообложения по ставке 15% налогоплательщик имеет возможность получить максимальную выгоду в налогообложении, особенно когда расходы товарищества приближаются к размеру его выручки. Бухгалтерский учет сложнее, чем в предыдущем варианте.

Учет коммунальных платежей

Необходимо обратить внимание на порядок учета коммунальных платежей, полученных от собственников помещений, при применении в товариществе УСН. В уставе организации может быть прописана ее обязанность обеспечивать такими услугами ее членов, заключать от их имени договоры с поставщиками.

При этом налогообложению подлежит лишь разница между суммой дохода по коммунальным платежам и их стоимостью, т.е. вознаграждение товариществу за услуги агента.

Платежи тех собственников имущества, не вступивших в товарищество, подлежат налогообложению в полном объеме, если между ними и ТСЖ не заключены агентские договора.

 Читайте также статью: → “Правила и образец заполнения агентского договора».

Если же обязанность обеспечения коммунальными услугами жильцов не прописана в уставе ТСЖ, то единственным способом снижения суммы налога является заключение с каждым участником товарищества агентского договора, а с каждым поставщиком услуг – отдельного контракта на поставку энергии, воды, тепла и т.д.

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. Как отражаются в учете ТСЖ суммы, поступившие в счет оплаты коммунальных платежей от жильцов дома?

Если обязанность предоставлять жильцам коммунальные услуги прописана в уставе товарищества, то получение оплаты за это отражается следующими проводками:

  • Дт62, 76 Кт 90 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 50, 51 Кт 62, 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Если такие расчеты проводятся по агентским договорам, то:

  • Дт 76 Кт 60 – начислена сумма оплаты за коммунальные услуги;
  • Дт 76 Кт 90 – на сумму вознаграждения по агентскому договору;
  • Дт 50, 51 Кт 76 – получены в кассу или на счет коммунальные платежи.

Аналитический учет по счетам 62 и 76 ведется по каждому собственнику имущества индивидуально. Читайте также статью: → “Учет имущественного и личного страхования (счет 76)». Это позволяет получить в любое время объективную информацию о состоянии расчетов с каждым жильцом.

Вопрос №2. Как отражаются в ТСЖ расходы на капитальный ремонт имущества?

Капитальный ремонт может проводиться за счет средств, поступивших от собственников жилья, или за счет субсидий.

Если капитальный ремонт полностью финансируется  жильцами, то учет расходов по нему будет таким же, как учет затрат по текущему ремонту.

Если же ремонт осуществляется за счет субсидий, то необходимо открыть отдельный счет в кредитном учреждении для зачисления средств не его проведение. На счетах бухучета осуществление капитального ремонта за счет субсидий отражается так:

  • Дт 55 Кт 50, 86 – получено на отдельный счет на ремонт от собственников жилья или бюджетная субсидия;
  • Дт 20 Кт 60 – выполнен ремонт силами подрядной организации (на сумму услуг по договору подряда);
  • Дт 60 Кт 55 – перечислено подрядчику за ремонт.

Вопрос №3. Можно ли отражать недвижимое имущество ТСЖ в составе его основных фондов?

На сегодняшний день отдельные объекты недвижимости товарищества не правильно учитывать на его балансе. Такие объекты, например, многоквартирный дом, нужно учитывать за балансом, а не как основные фонды организации.

Вопрос №4. Какой коммерческой деятельностью может заниматься ТСЖ?

Основной целью создания ТСЖ является ремонт и обеспечение функционирования многоквартирных жилых домов. Поскольку такие товарищества не образовывают для коммерческой деятельности, перечень дополнительных услуг имеет четкие ограничения. ТСЖ может заниматься теми видами деятельности, которые прописаны в уставе организации и законодательстве, а именно:

  • сдачей помещений в наем;
  • получением дохода от процентов по ценным бумагам;
  • оказанием услуг, выполнением работ.

Средства, поступившие по такой деятельности, можно расходовать только по направлениям, согласованным с участниками товарищества.

Вопрос №5. Каким способом участники ТСЖ могут оплатить коммунальные платежи?

Оплатить коммунальные услуги можно в безналичном порядке на расчетный счет, непосредственно в кассе товарищества или через сбербанк. Законодательство разрешает любой из перечисленных вариантов.

Если оплата производится в кассе ТСЖ, то обязательно необходимо вести книгу кассового учета и выдавать квитанцию об оплате. Денежные средства в кассе могут находиться только в пределах лимита, согласованного с банком.

Все суммы превышения следует вносить на расчетный счет ТСЖ.

Источник: https://online-buhuchet.ru/buxuchet-v-tszh-tsn/

Непростая «упрощенка». Что нужно знать при ведении бухгалтерского учета в ТСЖ

Упрощённая система налогообложения, несмотря на своё название, вызывает немало затруднений у бухгалтеров Товарищества собственников жилья (далее — ТСЖ). Особенно это касается определения, какие именно из доходов товарищества необходимо учитывать при налогообложении.

Ведь, несмотря на то, что все доходы ТСЖ направляются на обеспечение его уставной деятельности, выручка от предпринимательской деятельности (а ТСЖ имеют право на такую деятельность) налогом должна облагаться непременно.

И даже коммунальные платежи, поступающие от собственников жилья, иногда могут облагаться налогом. Как разобраться в этих тонкостях?

Налоговый кодекс требует, чтобы учёт и расходов, и доходов от целевых денежных поступлений в ТСЖ вёлся раздельно.

В противном случае все поступления должны будут облагаться налогом, что, несомненно, неприемлемо для товарищества.

Поэтому правильная организация бухгалтерского и налогового учёта в ТСЖ позволяет организации расходовать полученные из всех источников средства максимально эффективно и не переплачивать налоги.

ТСЖ на «упрощёнке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы», как правило, не испытывают особых трудностей в определении налоговой базы, поэтому поговорим в первую очередь об упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) на объекте «доходы».

Какие поступления не нужно учитывать при расчёте налога

Как упоминалось выше, раздельный учёт поступлений позволяет избежать избыточного налогообложения. Необходимо выделять категории целевых поступлений, которые не будут учитываться в качестве налогооблагаемой базы при УСН. К таковым относятся:

  • Поступления от собственников жилья (независимо от того, являются ли они членами ТСЖ), полученные для проведения ремонта и капитального ремонта общего имущества.
  • Поступления от членов ТСЖ для отчисления на специальный счет для ремонта и капитального ремонта общего имущества.
  • Бюджетные средства, полученные ТСЖ на проведение капитального ремонта дома и общего имущества.
  • Вступительные, членские и паевые взносы.
  • Пожертвования.
  • Безвозмездно выполненные работы или услуги.

Как организовать раздельный учёт целевых поступлений

Налоговой службой РФ разработана специальная форма для исчисления прибыли. Её можно использовать как основу для организации раздельного учёта целевых денежных поступлений.

В отдельном регистре необходимо отражать учёт финансов, которые не подлежат включению в налогооблагаемую базу, а в обычной книге учёта доходов и расходов записывать лишь суммы, которые учитываются в едином налоге.

Форму этого регистра необходимо утвердить приказом руководителя ТСЖ и указать сведения об этом в налоговой учётной политике товарищества.

Как отражать средства целевого финансирования в бухгалтерском учёте

План счетов лучше составить таким образом, чтобы суммы, и те, которые следует учитывать в качестве налогооблагаемой базы, и те, которые не требуют подобного учета, разделялись в плане счетов по разным субсчетам.

Читайте также:  Сколько стоит страховка при ипотеке в сбербанке: квартиры и жизни, какой процент от суммы договора она составляет и от чего зависит цена?

Для учёта целевых средств основным является счёт 86 «Целевое финансирование». На нём необходимо открыть раздельные субсчета для всех существующих источников поступления средств. Это позволит отслеживать, какие средства из каких источников поступили, а также на какие цели предполагается осуществить расход.

Как подтвердить, что коммунальные платежи не являются налогооблагаемым доходом

Товариществам собственников жилья на «упрощёнке» с объектом «доходы» рекомендуется выполнить ряд шагов, позволяющих избежать налогообложения коммунальных платежей и уйти от споров с налоговыми органами.

Для этого можно заключить с собственниками жилья индивидуальные агентские договоры, в соответствии с которыми ТСЖ будет выступать в роли посредника между ними и организациями, осуществляющими снабжение дома коммунальными ресурсами.

Установите символическую сумму агентского вознаграждения, чтобы данные договоры не могли быть признаны фиктивными. Теперь коммунальные платежи с полным основанием можете не включать в налоговую базу по УСН.

Важным моментом, на который необходимо обратить внимание, являются даты заключения договоров с собственниками жилья и с ресурсоснабжающими организациями: первые в обязательном порядке должны быть заключены раньше.

Впрочем, возможно, в уставе товарищества уже прописано, что ТСЖ обязуется обеспечивать владельцев жилья коммунальными услугами, заключая по их поручению договоры с поставщиками.

В этом случае нет никакой необходимости в заключении дополнительных договоров с членами ТСЖ.

А вот на прочих собственников квартир в доме положения устава не распространяются, следовательно, агентские договоры с ними заключить необходимо.

Что скрывается за простотой «упрощёнки»? Нюансы применения.

Упрощенная система налогообложения отнюдь не так проста в применении, как следует из ее названия. Однако она обладает рядом преимуществ, в числе которых возможность снизить налоговое бремя для многих налогоплательщиков.

Подробнее

Непростая УСН. Почему некоторые упрощенцы обязаны платить НДС

Упрощенная система налогообложения привлекает многих налогоплательщиков, поскольку компании, применяющие УСН, казалось бы, вовсе не платят НДС. Но все не так просто, и порой незнание «исключений» может повлечь за собой определенную ответственность.

Подробнее

Источник: https://ruconst.com/articles/8811/

Учет в ТСЖ. Бухгалтерский, налоговый, проводки

Товарищество собственников жилья (ТСЖ) – один из способов реализации управления жилищными объединениями, разрешенный и регламентированный законодательством РФ. Несмотря на то что ТСЖ является некоммерческой структурой, ее деятельность должна подчиняться правилам учета: бухгалтерского и налогового.

В чем состоят нюансы учетных операций по ТСЖ, какими проводками они оформляются, каковы тонкости налогообложения, разбираем в статье.

Зачем создаются ТСЖ

Данные объединения возникают для целей повышения эффективности управления комплексами жилой недвижимости.

К СВЕДЕНИЮ! Более популярны ТСЖ для управления большими домами, состоящими из множества квартир. Но закон ничего не имеет против объединения в такую систему владельцев близкорасположенного приватного жилья.

Задачи, которые призваны решать ТСЖ:

  • следить за поддержанием жилья в надлежащем состоянии;
  • улучшать условия для жизни в своем объединении;
  • своевременно устранять возникающие проблемы в рамках своих компетенций.

Для решения этих задач ТСЖ может заниматься коммерческой деятельностью, чтобы получать доход и наполнять свой фонд.

Такой деятельностью может быть:

  • сдача помещений внаем;
  • строительство дополнительных зданий, сооружений, других объектов недвижимости;
  • обслуживание и ремонт собственности ТСЖ.

Иногда ТСЖ предпринимает действия, прямо направленные на получение дохода, а не оказание пользы имуществу и жильцам ТСЖ. Однако, полученный доход также пойдет на целевое использование. Коммерческая деятельность, приносящая ТСЖ доход, может быть следующей:

  • заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
  • договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
  • аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
  • договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.

Средства, полученные от коммерческой деятельности ТСЖ, признаются доходами.

Источниками средств для деятельности ТСЖ, помимо дохода от коммерции, могут быть:

  • членские взносы;
  • вступительные взносы;
  • текущие платежи;
  • субсидии из бюджета;
  • плата за аренду помещений;
  • спонсорская помощь и др.

Полученные средства следует тратить исключительно на заявленные цели, действуя в интересах членов ТСЖ. Это может быть выполнение ремонтных работ, облагораживание прилегающей территории, организация охраны, дополнительное строительство и т.д. Фонды, из которых берутся средства, оговариваются в Уставе ТСЖ. Текущие платежи жильцов расходуются, как правило, на коммунальные услуги.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Все средства, полученные ТСЖ, не являются доходами и не могут использоваться иначе, как по направлениям Устава.

Почему ТСЖ необходим учет

Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.

Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:

  • ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
  • Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
  • Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
  • Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
  • внутренняя учетная политика организации.

На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.

Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:

  • контроль над поступлениями денежных средств;
  • отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
  • формирование фондов и распределение полученных средств.

Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики.

Тсж и нюансы бухгалтерии

Бухгалтерский учет включает в себя анализ хозяйственной деятельности ТСЖ и формирование необходимой документации.

Особенности бухучета в ТСЖ

Юридически бухгалтерия в ТСЖ ничем не отличается от учета любой некоммерческой организации. На практике существует ряд нюансов, которые следует соблюдать.

  1. Любая отчетность подразумевает некий контрольный период. В ТСЖ он, как правило, составляет год. Нужно указать, как изменилось финансовое состояние организации за этот промежуток времени. Годовой отчет допускается к вниманию любого члена ТСЖ, поскольку скрывать прибыль товарищества от его собственников никто не имеет права.
  2. Чтобы правильно распланировать затраты и предусмотреть доходы на следующий период, бухгалтерия должна по итогам предыдущего года составить смету на грядущий год и утвердить ее на общем собрании. Эта смета и станет основой для будущего бухучета.
  3. Смету необходимо опубликовать (на сайте ТСЖ и/или на федеральном ресурсе), а затем отчитываться о ее исполнении территориальной инспекции жилнадзора (приказ Минстроя от 22 декабря 2014 года № 882/пр).

Отчетность по бухгалтерии ТСЖ

Как утверждает ФЗ №402, бухгалтерская отчетность Товарищества как некоммерческого объединения должна включать в себя такие документы:

  • баланс (форма 4) – 1 раз в квартал;
  • отчет с подтверждениями целевого применения финансов – ежегодно;
  • приложения.

ВАЖНО! Если ТСЖ применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), то отчетность может обойтись и без бухгалтерских приложений, ограничившись первыми двумя пунктами.

Дополнительно сдаются обязательные сведения в Пенсионный фонд по месту регистрации: индивидуальные данные и форма РСВ-1.

Главным финансовым документом ТСЖ, на основании которого составляется бухгалтерский баланс, является смета поступлений и трат, которая сводится ежегодно и утверждается на общем собрании членов ТСЖ. С отчетом о финансовой динамике может ознакомиться любой собственник жилья.

Отражение на балансе обязательных поступлений

Платежи, перечисляемые членами ТСЖ в качестве оплаты за коммунальные услуги, вступительные взносы, другие принятые уставом виды оплат не признаются в качестве дохода объединения.

Их следует учитывать как средства, поступившие для целевого финансирования, и отражать на балансе на счете 86 «Целевое финансирование».

Дебетом могут быть счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета», действующие в корреспонденции со кредитом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение на балансе субсидий из бюджета

Бюджет может субсидировать исключительно целевое финансирование. Счет 86, предназначенный для его отражения, может дополняться такими субсчетами, как:

  • 86-1 «Целевые взносы собственников жилья»;
  • 86-2 «Компенсации (субсидии) по оплате жилья и коммунальных услуг»;
  • 86-3 «Дотации из местного бюджета»;
  • 86-4 «Скидки льготным категориям населения»;
  • 86-5 «Поступления от предпринимательской (хозяйственной деятельности)»;
  • 86-6 «Прочие целевые поступления»

Учет доходов от коммерческой деятельности ТСЖ

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ).

Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов.

Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

Выручка, полученная от оказания услуг и выполнения работ, является доходом от обычных видов деятельности. Для ее отражения предназначен кредит счета 91 «Продажи» с субсчетом 90-1 «Выручка», корреспондирующий со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или субсчетом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Отражение затрат ТСЖ

Целевое использование средств ТСЖ проходит по счету 20 «Основное производство», к которому открываются субсчета для различных направлений основной деятельности, а также коммерческих работ и услуг.

Пример проводки

Представим, что в штате ТСЖ находится электрик, чей труд оплачивается сдельно, который выполнил для одного из жильцов замену проводки. Материалы приобретены самим жильцом. Человек оплатил работу электрика сразу после сдачи по установленным в ТСЖ тарифам. Вот что требуется отразить на бухгалтерском балансе:

  • дебет 50 , кредит 62 – получение оплаты от жильца — заказчика;
  • дебет 62, кредит 90-1 – признание полученных средств доходом;
  • дебет 90-3, кредит 68 – начисление НДС со стоимости выполненной работы;
  • дебет 20-2, кредит 70 – начисление сдельной зарплаты штатному электрику;
  • дебет 20-2, кредит 69 – начисление страховых взносов на сумму трудового вознаграждения;
  • дебет 90-2, кредит 20-2 – списание себестоимости выполненной работы;
  • дебет 90-9, кредит 99 – отражение финансового результата – прибыли.

Помимо перечисленных операций, на балансе ТСЖ будут отражаться затраты на ремонт общего жилого имущества и учет основных средств организации.

Тсж и отечественное налогообложение

По умолчанию после регистрации ТСЖ, как и любая организация, находится на общей системе налогообложения. Но она имеет полное право перейти на УСН, и большинство выбирает этот вариант, поскольку в таком случае бухгалтерская деятельность и отчетность будут минимальными.

Отчетные документы, сдаваемые в ИНФС:

  • декларация по «упрощенке»;
  • декларация по налогу на доходы физических лиц-2;
  • среднесписочная численность членов ТСЖ.

ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги самому себе, а не другим сторонам, поскольку его главный вид деятельности – это содержание и ремонт собственных жилых помещений, это прямой показатель к использованию УСН. Средства, полученные от этой деятельности, не могут быть признаны доходами, а значит, существуют нюансы с начислением на них налогов.

Еще раз перепроверим: не являются доходами:

  • вступительные взносы;
  • членские взносы;
  • паевые взносы;
  • пожертвования благотворителей;
  • спонсорская помощь;
  • резервные отчисления;
  • государственные субсидии.

Являются доходами и подлежат налогообложению:

  • средства, полученные в результате коммерческой деятельности ТСЖ (реализационные и внереализационные – ст. 249 и 250 НК РФ);
  • обязательные платежи по оплате содержания, текущего и капитального ремонта жилой собственности (письмо Минфина от 05.05 2006 г. №03-03-05/8);
  • суммы, полученные от кого угодно, кроме учредителей и членов организации.

Расходами для целей налогообложения признаются траты, соответствующие критериям п. 1 ст. 252 НК РФ: экономическая обоснованность и документальная подтвержденность.

ВАЖНО! Имеет решающее значение источник поступления средств, даже на одинаковые цели. Например, если финансы внесены собственниками ТСЖ на капитальный ремонт, они не подлежат налогообложению. Если эти же финансы внесены владельцами недвижимости, не являющимися членами ТСЖ, это будет считаться доходом и входить в налоговую базу.

Как и любая организация на УСНО, ТСЖ должно выбрать одну из форм налогообложения:

  • платить НДФЛ со всех сумм, признанных доходами;
  • выбрать схему «доходы минус расходы».

Если при регистрации не выбрать упрощенную систему налогообложения, ТСж автоматически окажется на ОСНО – общей системе, где оно обязано перечислять в бюджет все налоги и сборы, предусмотренные законом, и вовремя подавать необходимые декларации. Поэтому следует быть очень внимательными при регистрационных мероприятиях.

Главный риск деятельности ТСЖ

С точки зрения бухгалтерского учета, основная неприятность, которая может грозить ТСЖ, это банкротство. Оно наступает, если на счете не хватает резервных средств: поскольку ТСЖ – организация некоммерческая, в случае непредвиденных расходов чаще всего не из чего покрыть недостачу.

Если такое случилось и спасти ТСЖ не получается, банкротство может быть одной из форм его ликвидации. Это тяжелое решение должно приниматься на общем собрании членов ТСЖ. Каких-то особенностей банкротства именно для ТСЖ закон не предусматривается, процедура обычна для всех организаций.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/v-tszh/

Ссылка на основную публикацию