Доход тсж при усн: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Товарищество является одной из самых приемлемых форм правления и обслуживания здания после его сдачи в эксплуатацию. По мнению многих собственников, такая форма самая подходящая, так как правленческий состав создан из тех самых жильцов дома.

  • В данном случае организация является некоммерческой, однако, юридическим лицом, все это значит, что она налогоплательщик.
  • Такое положение дел требует наличия в штате компании бухгалтера, человека, который знает, что такое отчетность, сальдовка, проводки.
  • При помощи контроля бухгалтерией всех жизненных функций товарищества решается 3 основных задачи:
  • Сбор и обработка сведений о мероприятиях организации;
  • Соблюдение требования законодательства об учете хозяйственно-финансовых процессов;
  • Анализ финансового состояния дел.

Наличие бухгалтера еще обязательно и по той причине, что общество имеет прямой доступ к финансам всех собственников жилья. Образец учетной политики ТСЖ при УСН —

Какими законами (кодексами, актами и т.п.) регламентируется

Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Согласно принятым нормам, деятельность ТСЖ рассматривается, как предоставление услуг с вытекающими отсюда итогами и ответственностью в виде отражения доходов в налоговой документации и использования счета 90 в бухгалтерии.

Данные действия регламентированы НК РФ в частности ст. 251 и ст. 249.

  1. Письмо Минфина от 2011 года дает четкое разъяснение, какие именно платежи подпадают под налогообложения, а какие определяются как целевые.
  2. В Письме ФНС 2011 года было четко изложено, что весь перечень доходов подлежащих налогообложению зависит от договорных обязательств общества.
  3. Кроме этого вся работа предприятия регламентируется статьями ЖК РФ.
  4. Так как любые выполняемые предприятием операции должны иметь бухгалтерскую документацию, и учтены согласно требованиям Закона, это влечет за собой определенную ответственность:
  • Первое лицо, которое в ответе за учетную политику – это председатель, именно он обязан контролировать своевременную подготовку и сдачу документов в налоговую;
  • Второе лицо бухгалтер, который отвечает за четкость и правильность составления документации.
  • Также в его компетенцию входит формирование и подача на общее рассмотрение и одобрение плана учетной политики не позже 3 месяцев со дня формирования общества.
  • После этого вся отчетность будет формироваться согласно избранной политике, при этом коррекцию плана доступно выполнить только посредством внесения серьезных изменений в уставные документы товарищества.
  • Изменения нельзя выполнять, когда вздумается, а только в начале финансового года.

Особенности при УСН

Подготовка отчетности на упрощенной системе налогообложения имеет ряд особенностей, в рамках ТСЖ данные нюансы выглядят примерно следующим образом:

  • Оценка всех имеющихся активов и обязательств выполняется в обязательном порядке;
  • Формирование планов расчетов;
  • Инвентаризация имущества;
  • Мероприятия по формированию регистров и документов внутренней отчетности для предоставления их в дальнейшем на собрании собственников;
  • Соблюдения правил формирования отчетных документов;
  • Применение доступных вариантов обработки данных;
  • Совершение контроля над хозяйственными процессами.

Важно в ходе выполнения всех мероприятий помнить, что согласно ст.148 бухгалтерия является неотъемлемой частью жизнедеятельности товарищества.

Доходы ТСЖ при УСН

Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Только при раздельной документации всей деятельности некоммерческой организации, которая вправе заниматься предпринимательством, можно разделить целевые средства и средства, подпадающие под учет как прибыль.

Согласно требованиям НК РФ необходимо учитывать следующие моменты при формировании доходной базы предприятия:

  • Прибылью считаются только поступившие на счет средства;
  • Приходы являются объектом УСН;
  • В определении доходов необходимо учитывать перечень, приведенный ст.251 о целевых средствах;
  • Фонд капитального ремонта является прибылью;
  • Средства за представительскую деятельность организации не учитываются при определении общего размера налога.

Что включать в доходы при УСН?

Доходную базу при упрощенке формируют:

  • Сдача помещений в аренду;
  • Начисление по процентам ценных бумаг;
  • Оплата и оказание услуг;
  • Проведение различных видов работ;
  • Прочие мероприятия.
  1. Оплата жилья и коммунальных услуг, однако, налогообложение данного вида прихода доступно оспорить в суде;
  2. Страховые взносы доступно включить также и в раздел расходы, при этом нет необходимости в каких-то особых действиях.

Такие доходы доступно использовать только с решения общего собрания всех жильцов дома.

Ведение бухгалтерского учета

Оплату коммуналки жильцам доступно выполнять в несколько способов:

  • Через банк;
  • Через кассу товарищества.

Законодателем допускается любая форма платежа с учетом определенных моментов:

  • При оплате непосредственно в организации должна выдаваться плательщику на руки квитанция и вестись книга кассового учета платежей;
  • Во всех операциях должен применяться установленной формы бланк;
  • В кассе может находиться только определенный остаток, все остальные финансы сдаются в банк.

Методики ведения

Для ТСЖ на упрощенке характерна исключительно фискальная типовая методика.

  • Реализуется она в следующий способ:
  • Сборы финансов от собственников имущества;
  • Начисление денег на капитальный ремонт;
  • Начисление сумм по оплате коммуналки;
  • Оплата по расчетам с поставщиками;
  • Начисление средств на обслуживание здания;
  • Начисление прочих необходимых расходов.

Проводки

В связи с небольшим количеством операций по деятельности товарищества используется с общего счета плана только 2 его вида, для этого применяются следующие проводки, отражающие начисление налога:

  • Кт 68 Дт 99 – по уже начисленному налогу;
  • Кт 51 Дт 68 – применяемый по уже внесенным финансам.

Для проводок по начислению минимального налога применяются следующие:

  • 1 Дт 99 Кт 68 суб., используется для одного финансового года по начислению минимального налога;
  • 2 Дт 99 Кт 68 суб., определяется в качестве суммы аванса на упрощенке или же для определения налога на данной системе.

Что такое регистры бухучета?

  1. Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?Регистры – это составляющие бухгалтерской документации, дающие возможность сохранить и систематизировать все необходимые данные первичных бумаг.
  2. Их основное предназначение отражение проведенных хозяйственно-финансовых операций в рамках организации, имеющихся на счетах бухгалтерии.
  3. До 2015 года информация регистров считалась не разглашаемой.
  4. Формирование регистров выполняется посредством определенной системы расположения данных:
  • Наименование регистра и его реквизиты;
  • Название хозяйствующего субъекта, от имени которого происходит формирование;
  • Период ведения и составления регистра;
  • Классификация всех, находящихся на балансе учитываемых объектов;
  • Информация о финансовых операциях – объем, валюта;
  • Указание ФИО лиц, занимающихся проведением операции;
  • Закрытие регистра происходит посредством указания ФИО, ответственного за заполнение лица и его подписи.

Важно помнить, что регистры применяются при ручном ведении бухгалтерии, в настоящее время существуют компьютерные программы для более удобного ведения бухучета на упрощенке.

Особенности и нюансы

  • Следует помнить, что переход на упрощенную систему доступен только по решению общего собрания и с начала финансового года;
  • Вести бухучет доступно в домашних условиях, появляясь в товариществе только для отчетности.
  • При обозначении налоговой базы членские взносы, пожертвования и сбережения на капитальный ремонт не учитываются;
  • Капитальный ремонт своими силами в балансе следует отображать в качестве текущего, но если в его ходе используется субсидирование в документации отображаются бюджетные льготы;
  • При принятии средств от владельцев, не состоящих в обществе, следует указывать целевой расчет по счету 86.
  • Для занятия выгодной позиции следует правильно учитывать всю прибыль и своевременно фиксировать страховые взносы и больничные для уменьшения налога до 50% на объекте «Доход», на объекте «Доход – Расход» можно получить больше выгоды, если товарищество производит больше трат, чем получает прибыли, тогда размер налога будет равен 1% от прибыли.
  • Все тонкости ведения бухучета доступно понять только специально обученным людям с бухгалтерским или экономическим образованием, однако, если вникнуть в суть вопроса в желании докопаться до истины, то выполняемые бухгалтером операции можно понять и получить ответы на волнующие вопросы.

Какими законами надо руководствоваться?

В основе ведения бухгалтерии любой формы предприятия лежат федеральные законы и положения, приказы и инструкции, статьи налогового законодательства, которыми и следует руководствоваться при составлении отчётности о хозяйственной деятельности.

Для бухгалтерского отдела ТСЖ, основными документами при ведении бухучета являются:

  • Информация Минфина РФ от 2015 г. «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций».
  • Письмо Минфина РФ N 03-11-04/2/58 от 2006г.

Источник: https://bcoll.ru/818-uchetnaya-politika-tszh/

Учетная политика предприятий 2019: образец для ООО на УСН

Учетная политика — один из самых важнейших инструментов учета и контроля на предприятии. Бизнес.ру рассказывает, какой должна быть учетная политика ООО на УСН и как она может измениться в 2019 году.

Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Зачем нужна учетная политика организации

Учетная политика — это совокупность правил, положений и формуляров по ведению бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Компании вправе устанавливать для себя любые удобные регистры учета и отчетности, но они не должны противоречить российскому законодательству.

Небольшие компании обычно разрабатывают одну упрощенную учетную политику, охватывающую абсолютно все уровни учета.

Средние и крупные фирмы с большим валовым объемом выручки, акционерные общества, составляют отдельно документы для бухгалтерского учета и для целей налогобложения, соответствующие «Закону о бухгалтерском учете» 402-ФЗ, ПБУ и Налоговому кодексу РФ. Эти документы фирма обязана представить в ИФНС одновременно со сдачей финансового отчета за прошедший год. 

Принимает и утверждает политику генеральный директор компании, ответственность за разработку и исполнение обычно несет главный бухгалтер. Учетную политику организации на 2019 год необходимо принять в 2018 году по специальному приказу руководителя. 

Подробно о том, как правильно составить приказ об утверждении учетной политики ООО и образцы их заполнения в 2018 году читайте  здесь.

Бесплатное приложение с шаблонами учетной политики

Бухгалтерская учетная политика

Учетная политика ООО на 2019 год должна в обязательном порядке содержать:

  • Полный перечень нормативных документов, которым руководствуется бухгалтерия предприятия — Закон 402-ФЗ О бухучет, ПБУ, НК РФ;
  • Рабочий план счетов ООО. Его удобнее разработать отдельным приложением;
  • Перечень форм учета в бухгалтерских и налоговых целях. Это могут быть как самостоятельно разработанные в компании регистры, так и общепринятые, унифицированные;
  • Положение об основных средствах компании (с оценкой их стоимости, порядком ее перерасчета и инвентаризации). Если имущества на предприятии много — его также лучше учесть в виде приложения к учетной политике ООО;
  • Нормативы по учету ТМЦ, готовой продукции, товаров;
  • Порядок учета расходов и доходов;
  • Методики обнаружения и коррекции ошибок в бухгалтерском и налоговом учете и критерии отнесения к ним;
  • Другие материалы, формы и регистры, которые организация считает важными для учета.

Налоговая учетная политика

Налоговую часть учетной политики организации в 2018 году разрабатывают с учетом, того, что она различается для всех компаний и обязана отображать следующую информацию:

  • Данные о применяемой системе налогообложении. В случае нескольких режимов — правила ведения раздельного учета;
  • Порядок формирования налоговой базы и уплаты отчислений в бюджет в филиалах и обособленных подразделениях;
  • Принцип применения в ООО налоговых льгот.
Читайте также:  Продажа и покупка квартиры через ипотеку: как происходит сделка?

Подробнее о структуре учетной политики организации с примером заполнения  можно прочитать здесь.

Структура учетной политики ООО на УСН доходы минус расходы

Если на предприятии действует упрощенное налогообложение, допускается составление учетной политики в сокращенном виде.

Но часто УСН совмещена с другими налоговыми режимами — ОСНО или ЕНВД. Кроме того, если есть вероятность выхода за границы допустимых норм выручки для применения упрощенки, профессионалы отдают предпочтение полноценному учету на предприятии и, значит, учетная политика также охватывает все возможные ситуации.

В учетной политике ООО на УСН 15 % детально описываются правила учета доходов и расходов, основных средств, ТМЦ, все прочие положения бухгалтерского учета.

В налоговой части главное — утверждение выбранного налогового режима. Если это УСН доходы минус расходы, то оговаривается, какие хозяйственные операции попадают под этот режим. При совмещении УСН с ОСН или ЕНВД уточняется раздельный учет. Кроме того, оговариваются правила формирования начислений, учета и уплаты налогов.

Отдельного внимания заслуживает ситуация, когда предприятие на упрощенке получает целевое финансирование, субсидии и дотации из любых источников, в том числе государственных, внебюджетных. Порядок зачисления и расхода их также обязательно должен быть отражен в учетной политике ООО на УСН.

Составление учетной политики требует внимательного подхода и специальных знаний в области бухгалтерии и налогов. Заказать готовый документ можно здесь. 

Особенности составления учетной политики ООО на УСН — что необходимо учесть

Согласно статье 2 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» его обязаны вести все ООО, независимо от выбранной системы налогообложения.

Учет доходов в этом случае ведется так же, как и на ОСН:

  • от реализации товаров и оказания услуг;
  • при продаже имущества;
  • внереализационных поступлений.

Но, согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, учитываются они только при получении.

Не могут быть доходами для УСН следующие поступления:

  • отраженные в статье 251 НК РФ;
  • облагаемые налогом на прибыль (ст. 284 НК РФ);
  • являющиеся доходом ИП и облагаемые НДФЛ;
  • облагаемые ЕНВД или попадающие под патентную систему;
  • авансы, возвращенные ООО.

Авансы обязательно должны быть отражены учетной политике ООО на УСН доходы минус расходы,а именно:

  • они должны быть экономически обоснованы;
  • относится к данной коммерческой деятельности предприятия либо быть социальными выплатами за работников;
  • содержаться в статье 346.16 НК РФ;
  • учитываться только после факта произведения оплаты.

Не могут быть отнесены к расходам ООО при УСН 15 %:

  • уплаченные авансы;
  • представительские и некоторые иные расходы (346.16 НК РФ);
  • налог, уплаченный в связи с применением УСН.

Подробнее о учете доходов и расходов в ООО при УСН здесь.

Бухгалтер ООО на УСН доходы минус расходы обязан предусмотреть в учетной политике:

  • Уплату процентов. К затратам могут быть отнесены проценты по кредитам и займам в рамках действующей ставки рефинансирования;
  • Учет командировочных. Суточные списываются в затратную часть полностью по факту расходования, если их размер и способы утверждения согласованы специальными актами;
  • Убытки от переплаты налога по УСН. Разницу между начисленным и уплаченным налогом в прошлом финансовом периоде можно отнести к убыткам;
  • Учет убытков. Налоговую базу можно уменьшить на сумму убытков прошлых налоговых периодов при условии применения в нем УСН;
  • Порядок ведения и оформления Книги учета доходов и расходов.

Для формирования учетной политики на ООО с УСН доходы минус расходы в перечень нормативных актов следует добавить Положение ПБУ 1/2008 от 06.10.2008 г. № 106н «Доходы минус расходы» и  ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»

Изменения для учетной политики предприятий в 2019 году

С 1 января 2019 года в список нормативных актов, которые обязательно должны быть приняты во внимание при составлении учетной политики, включаются и положения МФСО.

Кроме того, будут приняты новые правила формирования резерва по сомнительным долгам, в соответствии с которыми сначала следует уменьшить долг по дебиторской задолженности. Это может отразиться на определении налоговой базы ООО.

Остальные изменения касаются только компаний, работающих по ОСНО.

Произошли небольшие изменения в составе перечня расходов, уменьшающих налоговую базу ООО на УСН доходы минус расходы. Например, в качестве расходов можно учитывать величину превышения платы от вреда большегрузов федеральным дорогам над транспортным налогом.

С прошлого года расходы на оценку соответствия персонала квалификационным нормам также можно учитывать для уменьшения налоговой базы УСН.

Порядок принятия, утверждения, изменения учетной политики ООО на УСН

Подготовка учетной политики включает в себя несколько этапов:

  • формирование проекта;
  • первичное согласование с руководством;
  • корректировку текста по замечаниям директора;
  • утверждение руководителем (до 31.12.2018 года);

Источник: https://www.business.ru/article/1569-uchetnaya-politika-organizatsii-2019-obrazets-ooo-usn

Как ТСЖ на "упрощенке" вести учет доходов и расходов (Журавлева В.В.)

Дата размещения статьи: 21.05.2015

Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Больше всего сложностей у бухгалтеров, ведущих учет в ТСЖ, возникает при определении доходов, которые нужно учитывать при налогообложении по «упрощенке».

Ведь, с одной стороны, товарищество создается собственниками жилья как некоммерческая организация и существует с целью управления многоквартирным домом и общим имуществом (п. 1 ст. 135 ЖК РФ). То есть деятельность вроде как некоммерческая.

И может получать целевые средства, не облагаемые «упрощенным» налогом (ст. ст. 346.15 и 251 НК РФ).

С другой стороны, под налогообложение обязательно подпадет выручка от предпринимательской деятельности, вести которую можно в соответствии со ст. 152 ЖК РФ. Кроме того, при определенных условиях налогооблагаемым доходом являются суммы коммунальных платежей, которые поступают к вам от владельцев квартир.

Поэтому Налоговый кодекс содержит требование вести раздельный учет как доходов, так и расходов, произведенных в рамках целевых поступлений (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же раздельного учета нет, все получаемые средства нужно будет включить в налоговую базу по УСН.

Как видите, проблем немало, и в данной статье на конкретных примерах мы разберем, как организовать бухгалтерский и налоговый учет в ТСЖ.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Поскольку вы не отражаете расходы в налоговом учете, вам особенно внимательно нужно прочитать эту статью, чтобы разобраться, как организовать учет, чтобы не пришлось платить лишних налогов с доходов.

Целевые поступления. Какие полученные суммы не учитываются при расчете «упрощенного» налога

Финансовые средства ТСЖ формируются из вступительных и членских взносов его участников, а также доходов от коммерческой деятельности, субсидий на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме и прочих поступлений (ст. 151 ЖК РФ).

Как мы упомянули выше, целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включаются, при условии, что вы ведете раздельный учет (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 14 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, мы привели в таблице.

  • Таблица
  • Средства целевого финансирования,
  • которые не нужно учитывать в доходах по УСН
N п/п Целевые поступления, не учитываемые в доходах по УСН при наличии раздельного учета
1 Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 21 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полный список общего имущества содержится в п. 1 ст. 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки)
2 Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества (абз. 5 и 6 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
3 Вступительные, членские и паевые взносы (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
4 Пожертвования (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)
5 Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
6 Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)

Как Минфин рекомендует организовать раздельный учет целевых поступлений

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/4978

Какие доходы нужно включать в налоговую базу при УСН?

Доход ТСЖ при УСН: что это такое, каковы правила расчета величины налога при выбранной учетной политике, а также что именно следует включать в прибыль и каков перечень документов, кроме баланса, необходимых для фиксации доходных сумм?

Не все видов доходов, полученные организацией или ИП на УСН, нужно включать в налоговую базу и учитывать при исчислении единого налога УСН. В данной статье разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении.

Организация или ИП на упрощенном режиме налогообложения в качестве объекта налогообложения может выбрать либо «доходы», либо «доходы минус расходы». Какой бы выбор не сделала организация или индивидуальный предприниматель на УСН, необходимо вести учет доходов. Для этого необходимо знать, какие доходы следует включать в налоговую базу, а какие нет.

Согласно п.1 ст.346.15 при УСН в налоговую базу включаются следующие виды доходов:

  • От реализации (согласно ст.249 НК РФ);
  • Внереализационные (согласно ст.250 НК РФ).

Доходы от реализации

В данную группу включаются все доходы организаций или ИП, применяющих УСН, в виде выручки, полученной от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ.

Причем учитываются доходы от продажи как собственных товаров (произведенных самостоятельно), так и купленных у поставщиков. Сюда же относятся доходы от реализации имущественных прав.

При определении доходов от реализации необходимо учитывать правила ст.249 НК гл.

25 РФ, согласно которым выручкой признаются все поступления от покупателей, связанные с реализацией.

Доходы признаются таковыми в том отчетном периоде, когда получена оплата от покупателя.

Внереализационные доходы

При определении внереализационных доходов, включаемых в налоговую базу для расчета единого налога УСН, необходимо руководствоваться правилами ст.250 гл.25 НК РФ.

Согласно этой статье к внереализационных доходам, учитываемым в налоговой базе при УСН, можно отнести доходы, полученные следующим образом:

  • От долевого участия в других организациях;
  • Штрафы, пени, возмещение убытков, ущерба, нанесенного организации или ИП на УСН;
  • Полученные от арендаторов арендные платежи;
  • Предоставление права на результат интеллектуальной деятельности (патенты на изобретение, промышленные образцы и др.);
  • Полученные проценты по вкладам, займам, кредитам, ценным бумагам;
  • Безвозмездно полученное имущество и имущественные права;
  • От участия в простом товариществе;
  • Доходы прошлых лет;
  • Стоимость материальных ценностей, оставшихся после демонтажа основных средств и пригодных к дальнейшему использованию;
  • Имущество, денежные средства, работы, услуги, использованные не по целевому назначению и полученные в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений (кроме бюджетных средств);
  • Суммы, на которые уменьшен уставной капитал, при условии, что эти суммы не возвращены участникам общества;
  • Возвращенные суммы взносов, вкладов от некоммерческих организаций, если ранее они были учтены в составе расходов;
  • Списанная кредиторская задолженность;
  • Излишки, выявленные при инвентаризации;
  • Стоимость книжной продукции и продукции СМИ, подлежащая замене при возврате или списании по основаниям пп.43 и 44 п.1 ст.264 НК РФ;
  • Возвращенный жертвователю или его правопреемникам денежного эквивалента недвижимого имущества или ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в соответствие с законом №275-ФЗ от 30.12.2006.
Читайте также:  Ипотека для инвалидов 2 группы: дадут ли льготные условия людям с ограниченными возможностями

Надо сказать, что доходы, полученные от разности курса валюты при покупке или продаже и курса Центробанка России, в том числе доходы, полученные при переоценке иностранной валюты от разности курсов ЦБ РФ, в налоговой базе при УСН не определяются и не учитываются.

В некоторых видах внереализационных доходов, учитываемых при УСН, есть небольшие исключения, о которых можно узнать, прочитав перечень ст.250 гл.25 НК РФ.

Банки блокируют карты людей с высокими зарплатами?
Налоговая изобрела новый документ и третировала им компанию
Инструкция для начинающих ИП на упрощенке 6 %
Президент собирает армию бойцов с отмывальщиками
Да… Телега уже «заблокирована» ) У электронной почты будет свой «115-ФЗ»

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/477682/

О налогообложении доходов в тсж

Организация является ТСЖ. Что будет доходом организации? Будут ли членские взносы собственников многоквартирного дома считаться доходом? Читайте об этом ниже в статье.

Вопрос: Подскажите пожалуйста, являются ли членские взносы собственников МКД налогооблагаемой базой? Нужно ли платить налоги с членских взносов (содержание и текущий ремонт дома)?

Ответ: При расчете налога на прибыль в налогооблагаемые доходы не включаются деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 22 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, пункт 1 статьи 36 ЖК РФ), а также вступительные, членские и паевые взносы (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ).

Денежные средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, учесть в доходах нужно. Поскольку по определению подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ целевыми такие средства не признаются и в перечень других необлагаемых налогом на прибыль доходов не включены (ст. 247 и 251 НК РФ).

Как ТСЖ (ТСН) отразить при налогообложении содержание дома и коммунальные услуги. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль средства, полученные на содержание общего имущества дома и на оказание коммунальных услуг, учесть в доходах нужно. Поскольку по определению подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ целевыми такие средства не признаются и в перечень других необлагаемых налогом на прибыль доходов не включены (ст. 247 и 251 НК РФ).

Полученные доходы учтите в составе доходов от реализации (ст. 249 НК РФ, письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119).

Пени, начисленные собственникам жилья за неоплату жилищно-коммунальных услуг, учтите в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-06/2/11195).

Несмотря на то что письма адресованы организациям на упрощенке, этим разъяснениям могут следовать и ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).*

При этом стоимость работ (услуг), приобретенных для целей содержания общего имущества и предоставления коммунальных услуг, отразите в составе расходов (подп. 1 и 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Как ТСЖ (ТСН) отразить при налогообложении ремонт дома. Организация применяет общую систему налогообложения

Налог на прибыль

Налоговый учет денежных средств, полученных на ремонт общего имущества многоквартирного дома, зависит от источников их получения:

Средства, полученные от собственников помещений дома (или из бюджета) на проведение ремонта общего имущества, в доходах не учитывайте (подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ). Это относится как к капитальному, так и к текущему ремонту (письмо Минфина России от 27 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/104).*

Отметим, что норму подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ могут применять и те товарищества, которые уже зарегистрированы как ТСН (письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41192, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/14369).

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 177 ЖК РФ по специальному счету совершаются операции зачислений взносов на капитальный ремонт, начисления процентов за ненадлежащие исполнения обязанностей по уплате таких взносов.

Операции по специальному счету, не предусмотренные пунктом 1 статьи 177 ЖК РФ, не допускаются.

Проценты за ненадлежащее исполнение обязанностей по уплате взносов на капитальный ремонт, полученные от собственников помещений в доме, так же как и сами взносы, в доходах не учитывайте.

Для применения этой льготы товарищество должно обеспечить раздельный учет полученных средств целевого финансирования. При отсутствии раздельного учета данные средства нужно будет включить в состав доходов при расчете налога на прибыль. Это следует из подпункта 14 пункта 1, пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России от 22 января 2015 г. № 03-11-03/2/69510.

Однако если ТСЖ (ТСН) разместит средства, собранные на капремонт, на депозите под процент, то с суммы таких процентов надо начислить и уплатить налог на прибыль (письмо Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-03-07/55629).

Средства на ремонт, которые поступили от нанимателей жилых помещений на условиях социального найма, по общему правилу в доходах учесть нужно. Однако, если оформить отношения агентским договором, налогооблагаемые доходы средства на ремонт не увеличат. В таком случае ТСЖ (ТСН) выступит посредником между пользователями помещений многоквартирного дома и подрядчиком, оказывающим услуги по ремонту.

А доходом товарищества будет являться посредническое вознаграждение. Подтверждают данный подход нормы подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ и письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. № 03-11-11/119. Несмотря на то что письмо адресовано организациям на упрощенке, этими разъяснениями могут руководствоваться и товарищества на общей системе налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

 «Справочник ТСЖ на УСН»

  • Доходы ТСЖ
  • Товарищество собственников получает разные виды доходов, а именно:
  • 1) обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
  • 2) доходы от хозяйственной деятельности товарищества (их надо потом направить на выполнение целей, задач и обязанностей ТСЖ);
  • 3) субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иных субсидий;

4) прочие поступления (п. 2 ст. 151 ЖК РФ).

Из этого следует, что у ТСЖ есть три вида поступлений – целевые, в виде коммунальных платежей и доходы от бизнеса.

Как товариществу учитывать целевые поступления

Целевые поступления на содержание ТСЖ и ведение уставной деятельности в налогооблагаемые доходы не включают при условии, что вы ведете раздельный учет (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 14 п. 1 и подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Конкретный перечень доходов, которые ТСЖ не должно учитывать при налогообложении, приведен в таблице.

Таблица. Средства целевого финансирования

№ п/п Целевые поступления, не учитываемые в доходах по УСН
1 Деньги от собственников квартир (независимо от членства в ТСЖ), полученные для проведения ремонта, капитального ремонта общего имущества (абз. 22 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Полный список общего имущества содержится в пункте 1 статьи 36 ЖК РФ (например, лестничные площадки, лифты, коридоры, чердаки и т. д.)
2 Средства, полученные ТСЖ из бюджета на проведение капитального ремонта дома и общего имущества (абз. 5 и 6 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ)
3 Вступительные, членские и паевые взносы (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
4 Пожертвования (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, ст. 582 ГК РФ)
5 Безвозмездно выполненные любой другой организацией (предпринимателем) работы или услуги (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)
6 Отчисления в специальный резерв на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, полученные от членов ТСЖ (подп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ)*

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/227932-o-nalogooblojenii-dohodov-v-tsj

Как осуществляется бухучет в ТСЖ и чем регламентируется, учетная политика при упрощенной системе налогообложения

  • Бухгалтер в ТСЖ – это одна из главных должностей, так как ведение бухучета является обязанностью организации.
  • Иначе товарищество просто не сможет выполнять свои функции.
  • В этой статье мы подробно поговорим о том, как вести бухгалтерский учет в ТСЖ?

Для решения вашей проблемы ПРЯМО СЕЙЧАС получите бесплатную ЮРИДИЧЕСКУЮ консультацию: +7 (499) 504-88-91 Москва ВАЖНО: Любая организация при ведении бухгалтерского учета обязана придерживаться соответствующих законодательных норм.

В противном случае такая деятельность будет незаконной.

Весь бухгалтерский учет в ТСЖ ведется с соблюдением следующих актов и нормативных документов:

Это основные нормативные акты, необходимые для осуществления бухгалтерской деятельности. Весь учет ТСЖ ведется с соблюдением этих документов. Для ТСЖ есть свои особенности ведения учета.

Так, например, учет в ТСЖ и ЖСК имеют существенные различия. Отличия возникают из-за того, что ТСЖ не получает прибыли от своей деятельности.

А если доход существует, то его используют только для достижения поставленных перед товариществом целей.

Перед бухгалтером ТСЖ стоит много задач, включая подробный учет возможных задолженностей жильцов, взносов, дополнительных расходов и т.д. И поэтому для бухучета используется огромное количество различных проводок и субсчетов, справиться с которыми может только хороший специалист.

Преимущество товарищества собственников жилья заключается в том, что оно состоит из жильцов многоквартирного дома, а значит, что они могут влиять на финансовую политику организации. Тем не менее, на практике бухгалтером редко выступает кто-то из собственников жилья.

СПРАВКА: Чаще всего специалист привлекается со стороны, например, из управляющей компании. Но закон не содержит условий, указывающих на то, что бухгалтером не может выступать жилец МКД. Главное, чтобы у него было соответствующее образование и опыт работы.

Учетная политика ТСЖ при УСН

Его задача – подготовка плана учетной политики и согласование его с председателем товарищества в течение 3 месяцев после создания объединения. И в дальнейшем вся деятельность специалиста должна осуществляться в соответствии с этой политикой.

Если понадобится внести изменения в учетную политику, то для этого придется изменить определенные требования, указанные в учредительных документах. Или чтобы организация изменила специфику своей деятельности. И такие поправки могут вноситься лишь в начале финансового года.

Читайте также:  Оплата в тсж: что это такое, что относится к обязательным платежам, на что расходуются взносы по платным услугам и можно ли их оплатить через интернет?

Помимо бухгалтера за учетную политику организации также отвечает председатель правления. Он обязан в первую очередь следить за сроками оформления и подачи отчетности о финансовой деятельности ТСЖ.

Если организация использует УСН, то в учетной политике обязательно должны быть зафиксированы следующие пункты:

  1. оценка активов организации, а также обязательств;
  2. инвентаризация собственности ТСЖ;
  3. план счетов;
  4. разработка и внедрение форм первичной документации;
  5. методы, используемые для обработки информации;
  6. контроль хозяйственной деятельности.

ВАЖНО! ТСЖ в обязательном порядке должно вести бухгалтерский учет (ст. 148 ЖК РФ). В него должны входить нематериальные средства и основные. Тем не менее, организация не обязана заниматься предоставлением годовых отчетов, что указано в ФЗ №7.

При УСН организация должна соблюдать такие условия:

  • объектом налогообложения выступают доходы;
  • деньги, поступившие на счет организации, признаются прибылью;
  • взносы участников и пожертвования не рассматриваются как доходы товарищества;
  • формирование отдельных счетов для капитального или текущего ремонта не считается прибылью.

Налоги для ТСЖ формируются с расчетом поступлений от услуг, предоставляемых организацией. Все расходы, которые несет ТСЖ в связи с содержанием или ремонтом собственности, не подлежат налогообложению. Исключение составляют те расходы, которые не учтены учредительными документами.

Чтобы не было путаницы, необходимо разделить разные виды доходов и расходов. Форма такого учета утверждается председателем ТСЖ.

Что касается страховых взносов ТСЖ, то при «упрощенке» организация имеет право на получение льгот (ФЗ №212). При этом доход от управления общедомовым имуществом (учитываемый при УСН) должен составлять не менее 70%. Если же деятельность товарищества финансируется только за счет членских взносов, то страховые взносы придется оплачивать в полном объеме.

Как вести бухучет в ТСЖ: пошаговая инструкция

Все вопросы, которые должен решать главный бухгалтер ТСЖ, делятся на три условные группы:

  1. выполнение основной работы;
  2. формирование планов и бюджета организации;
  3. составление отчетов.

Инструкция по ведению бухучета состоит из следующих этапов:

  • составление учетной политики;
  • определение сметы;
  • ведение учета хоздеятельности;
  • определение бюджета.

План счетов

Планы счетов являются важной составляющей бухгалтерского учета на любом предприятии. Они необходимы для детализации сведений по статьям прибыли и расходов. Специалисту обязательно нужно вести такие счета в соответствии с установленными правилами.

ВНИМАНИЕ: Это один из главных документов, определяющих всю работу бухгалтера. Он включает все доходы и расходы организации. Особенностью такой сметы является то, что расходы товарищества должны быть максимально расписаны. Другими словами, каждая расходная статья должна включать расшифровку этих трат.

К примеру, указываются:

  • заработная плата и налоги;
  • накладные траты;
  • расходы на обслуживание МКД;
  • расходы на капремонт, создание резервного фонда и т.д.

Очень часто возникает такой вопрос: «Ведем учет в ТСЖ, что включать в доходы при УСН?».

Что касается доходов, то в ТСЖ к ним относится:

  • денежные поступления от участников товарищества (взносы);
  • оплата коммунальных услуг;
  • субсидии, которые выделяются организации для содержания общедомового имущества;
  • различные виды пожертвований;
  • доходы, которые получает ТСЖ от сдачи в аренду общего имущества.

Это стандартные пункты, которые должна включать доходно-расходная смета товарищества.

Учет хозяйственных операций в ТСЖ

Вся деятельность товарищества направлена на достижение конкретных целей. Но специфика бухгалтерского учета состоит в том, что всю деятельность необходимо разделять на ту, что попадает под налогообложение и ту, что не попадает. Естественно, если бухгалтер применяет УСН.

К предпринимательской деятельности, доходы от которой облагаются определенными налогами, относится:

  1. выполнение работы участников организации, которая не относится к обслуживанию МКД;
  2. предоставление помещений за арендную плату;
  3. продажа услуг;
  4. другие доходы, учитываемые статьями 249, 250 НК РФ.

Статья 249. Доходы от реализации

  1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
  2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
  3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

Платежи за коммунальные услуги, которые предоставляет ТСЖ, также облагаются налогами.

Если в учредительных документах организации указано, что она имеет право от имени жильцов заключать договора с поставщиками на получение коммунальных услуг, то в качестве доходов учитывается вознаграждение за посредничество.

ВАЖНО: средства, которые выплачиваются за коммунальные услуги не членами товарищества, облагаются налогами без учета скидок. Исключение составляют случаи, когда ТСЖ заключает с такими жильцами индивидуальные договора.

Как заполнять книгу учета хозяйственных операций?

Все хозяйственные операции должны быть зарегистрированы. Для этого существует книга учета, состоящая из определенных таблиц.

Пример заполнения книги учета хозяйственных операций ТСЖ:

Если ТСЖ используется УСН, то все расходы организации указываются в графе «Дебет». Для примера можно использовать членские взносы, которые выплатили все участники объединения. Бухгалтер проводит операцию с использованием субсчета 01-1. Сальдо при этом нулевое, как и счет 86.

Затем он проводит расчеты с поставщиками. Дебетовая позиция при этом составляет 60, а кредитовая – 51. Это означает, что платеж был проведен и зачислен в банк. В конце таблицы также указывается перечисление денежных средств 86-1 на счет 60 (Поставщики).

Хозяйственная операция Дебет Кредит
Взносы (паевые) 76 86
Внесенная часть паевых взносов 51 76
Отраженные расходы на строительство 08-3 60
Оплаченные расходы на строительство 60 51
Строительство завершено и зарегистрировано 01-1 08-3
Полная оплата паевого взноса 01-9 01-1
Предоставленные услуги 86-1 60-4

ВАЖНО: При ведении книги учета бухгалтер не должен забывать, что ТСЖ может заниматься предпринимательством. Поэтому средства должны распределяться согласно их целевому назначению.

Счет 01 должен разделяться на несколько субсчетов, один из которых используется для операций согласно уставной деятельности, а второй – для получения дополнительного дохода.

Регистры бухучета

Они позволяют систематизировать всю информацию, разнести ее по разным счетам и т.д.

Для ведения бухучета в ТСЖ нередко используется особая форма, которая учитывает разнообразные особенности организации.

Стандартным регистром обычно является оборотная ведомость, включающая все счета. Сальдо указывается ежемесячно.

Нередко бухгалтеры ТСЖ ведут и другие регистры:

основные средства В-1
Запасы В-2
Траты на производство В-3
Средства и фонды В-4
Расчеты В-5
Реализация В-6
Расчеты с поставщиками В-7
Оплата труда В-8
Ведомость В-9

Учет в обязательном порядке ведется и по аналитическим счетам:

Счет Назначение
86 Целевые поступления
96 Расходы (деятельность согласно Устава)
76-1 Расходы по платежам жильцов
51 Банковский счет
50 Кассовая книга
70,71,73 Расчеты с работниками
84 Резерв

Бюджет

Деятельность объединения по управлению общим имуществом зависит от того, как будет сформирован бюджет. Поэтому главный бухгалтер обязан заниматься его составлением за каждый конкретный отчетный период. При планировании бюджета обязательно нужно учитывать:

  1. сведения о предыдущих бюджетах (их выполнение и т.д.);
  2. финансовое состояние организации;
  3. инфляцию;
  4. систематическое поступление прибыли ТСЖ;
  5. количество обязательств;
  6. субсидии;
  7. сальдо за прошлый отчетный период;
  8. оставшиеся средства.

СПРАВКА: Естественно, формирование бюджета должно осуществляться на основании конкретных нормативных актов.

Заключение

Бухучет в ТСЖ является обязательным, так как организация осуществляет хозяйственную деятельность. Специалист должен разбираться в нюансах не только ведения бухучета, но и налогообложения ТСЖ как юридического лица.

Источник: https://mylawyer.club/nedvizhimost/kvartira/upravlenie/tszh/buhuchet.html

Учетная политика УСН «доходы»: образец

Актуально на: 24 сентября 2019 г.

Находясь на упрощенке, организация ведет бухгалтерский учет в обычном порядке. ИП от этой обязанности освобожден (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Налоговый же учет и организации, и предприниматели, применяющие УСН, вести обязаны (ст. 346.24 НК РФ). Расскажем, что такое учетная политика при УСН с объектом «доходы».

Бухгалтерская учетная политика

Порядок формирования бухгалтерской учетной политики на упрощенке не отличается от порядка, который применяется общережимниками. В учетной политике необходимо, в частности, предусмотреть:

  • применяет ли организация унифицированные формы первичных документов или разрабатывает эти формы самостоятельно;
  • как определяется уровень существенности;
  • стоимостной критерий отнесения объектов к основным средствам;
  • способ начисления амортизации;
  • метод оценки списания МПЗ и др.

Налоговая учетная политика

Упрощенцы ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 №135н). В связи с тем, что при УСН с объектом «доходы» при определении налоговой базы расходы не учитываются, учетная политика в целях налогового учета у такого упрощенца может отсутствовать.

Ведь порядок признания доходов при упрощенке регламентирован гл. 26.2 НК РФ, а, значит, не предоставляет свободу выбора того или иного способа исчисления налоговой базы. А учетная политика нужна только тогда, когда предусмотрены варианты ведения налогового учета или порядок не определен законодательно.

Но ситуация меняется, если упрощенец наряду с УСН применяет, например, ЕНВД. В этом случае необходимо организовать раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по разным специальным режимам (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Наряду с субсчетами для ведения бухгалтерского учета имущества и обязательств необходимо завести специальные налоговые регистры. Это нужно, чтобы правильно рассчитать суммы налогов, уплачиваемых при применении УСН и ЕНВД.

Ведь организация на УСН «доходы», применяющая также ЕНВД, может в 2 раза уменьшить свой налог при УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов во внебюджетные фонды, выплаченных больничных или расходов на добровольное личное страхование работников, занятых в деятельности, облагаемой соответственно налогом при УСН или ЕНВД (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2, п. 2.1 ст. 346.

32 НК РФ). Следовательно, ведение регистров по учету таких расходов является необходимым для всех организаций, совмещающих упрощенку и вмененку.

Образец учетной политики УСН «доходы»

Для составления учетной политики можно воспользоваться нашим конструктором учетной политики.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501627

Ссылка на основную публикацию